Закон о Криптовалютах ФЗ-259

Криптовалюта в России легализована. В нормативно правовых актах обозначается цифровой валютой. С 1 января 2021-го действует Закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ о цифровых финансовых активах и цифровой валюте (далее – Закон 259-ФЗ). В соответствии с ним криптовалюта – это имущество. Значит, компании и ИП вправе вкладываться в эти активы и использовать их так, как разрешило государство.

Ниже собраны основные документы в таблице регулирующие возможные действия с криптовалютой:

Если подытожить, то выйдет так:

В таблице 1 мы привели не полный перечень документов. Есть еще письма Минфина и на два года зависший в Госдуме законопроект о поправках в НК РФ. Но так как они касаются учета и налогов, то про них расскажем дальше – в специально отведенных под это частях статьи. А сейчас подробнее разберемся с тем, что могут и не могут делать с криптовалютой российские компании и ИП.

Какие действия с криптовалютой можно осуществить в России, а какие запрещены

Помимо обычных операций, таких как майнинг, покупка и продажа криптовалюты, перечисленных в предыдущей таблице, существует и ряд других возможностей:

1. Привязка стоимости долга к курсу криптовалюты: Заключение договоров, где обязательства оцениваются не в рублях, а в криптовалюте. Примером может служить судебное решение Арбитражного суда Москвы от 30.07.2018 г. (дело № А40-85418/18-580651), где подтверждена законность таких договоров.
2. Внесение криптовалюты в уставный капитал: Впервые в России такая операция была проведена в 2019 году, когда один из учредителей-физических лиц внес криптовалюту в уставный капитал ООО. Налоговые органы сначала возражали, но после предоставления акта передачи логина и пароля от кошелька, заверенного у нотариуса, и оценки стоимости кошелька, решение было принято в пользу компании.

Эти случаи показывают, что, по крайней мере на данный момент, подобные операции в России являются законными, при условии соблюдения определенных формальностей.

Возможно осуществление выплат зарплаты в криптовалюте?

В апреле 2022 года основатель технологической компании из Екатеринбурга, Zavod-IT, принял решение начать выплаты зарплаты своим сотрудникам в криптовалюте, вызванное блокировкой карт Visa и MasterCard. Находясь в Таиланде, он столкнулся с проблемой перевода рублей на счета своих коллег, проживающих в Азербайджане, Казахстане, Киргизии, США и на Украине. Ситуацию описали различные интернет-СМИ. Стоит отметить, что Закон 259-ФЗ не содержит запретов на выплату зарплаты в криптовалюте, и другие законодательные акты также не устанавливают ограничений.

Возможность использования криптовалюты в качестве залога

Так как криптовалюта признана имуществом, ее можно использовать в качестве залога. Однако существует несколько проблем, затрудняющих данное применение:

1. Ограничения из Закона 259-ФЗ: Криптовалюта признается имуществом только для применения законов о банкротстве, исполнительном производстве и противодействии легализации преступных доходов. Некоторые судьи не рассматривают криптовалюту как объект гражданского оборота.
2. Риск потери контроля: Несанкционированные операции с криптовалютой не могут быть скрыты, так как все транзакции открыты в блокчейне. Однако вопрос о том, как вернуть украденные криптовалюты, остается нерешенным.
3. Проблемы с оценкой: Значение залога определяется соглашением сторон, но требуется привязка к информационным источникам, таким как криптобиржи или агрегаторы криптовалют, например, Binance, Coinbase Exchange, CoinMarketCap.
4. Изменчивость стоимости: Цена на криптовалюту изменяется быстро и существенно, что может быть невыгодно для залогодержателя при компенсации долга через продажу залога из-за его снижения стоимости.

А теперь разберемся с запретами для криптовалютных операций в РФ.

Нельзя использовать криптовалюту в расчетах в РФ

Криптовалютой в России нельзя платить за товары, работы или услуги. Равно как нельзя принимать ее в оплату. Вот сразу несколько правовых обоснований для этого запрета:

В то же время есть комментарии от официального лица из Минфина о том, чтобы разрешить российскому бизнесу международные расчеты в крипте. Через это планируется снять проблему с зарубежными платежами. Но пока для такого нет ни созданной инфраструктуры, ни правовой базы.

А вот обходные варианты выхода из ситуации уже давно придуманы. Например, кто-то пользуется специальными платежными шлюзами, которые работают по принципу банковского эквайринга. Процесс проходит в два этапа:

Вот названия некоторых сервисов криптовалютных платежей, которые популярны за рубежом: BitPay, Coinbase Commerce, Cryptomus, Coingate.

Есть и другой способ – оплата по QR-коду. Для этого:

Реализовать такой подход можно, например, через Binance Pay. Причем получится выбрать вариант QR-кода, в котором «зашит» не просто номер кошелька получателя, но валюта получения и сумма к оплате.

Нельзя защищать права на криптовалюту в суде без ее декларирования

Это парадоксальная ситуация, но пока она существует. Суть в нестыковке двух моментов:

Из-за такой нормативной неувязки собственник незадекларированной крипты не сможет вернуть ее себе через суд, если передаст в долг или в доверительное управление кому-то нечестному. К примеру, в решении Савеловского районного суда Москвы от 09.11.2021 г. по делу № 2-2888/2021 отмечается: истец не сообщил в налоговый орган о владении криптовалютой, поэтому он не может защищать в суде право собственности на нее.

Однажды правила декларирования установят. В Госдуме проходит второе чтение законопроект от 01.12.2020 г. № 1065710-7. В нем говорится о поправках в НК РФ, в том числе об отчетах по операциям с криптой и ее остаткам, которые придется сдавать налоговикам. Пока же остается ждать и смиряться со странностями судебных решений в отношении цифровой валюты.

Облагается ли криптовалюта налогами

Прибыль, то есть разница между доходами и расходами от операций с криптовалютой облагается налогом на прибыль, единым налогом при УСН и НДФЛ.

В НК РФ не говорится напрямую про налогообложение цифровой валюты. Зато есть сразу несколько писем Минфина, в которых выведены правила подсчета налоговой базы на основе общих принципов из НК РФ. Вот некоторые.

Налог на прибыль

База по налогу на прибыль – это разница между доходами и расходами, которые признаются на основании главы 25 НК РФ. Доход равен сумме от продажи криптовалюты. Расходы определяются как траты на ее приобретение.

Доходы и расходы нужно подтвердить документально. Ни в НК РФ, ни в письмах Минфина конкретики про документы нет. Поэтому можно использовать любые «бумажки», которые соответствуют российскому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Вот примеры:

Если документ составлен на иностранном языке, тогда его нужно перевести на русский. Причем лучше заверить перевод у нотариуса, чтобы не пришлось спорить с налоговиками (п. 5 сообщения Минфина от 10.06.2021 г. № ИС-учет-33, письмо ФНС от 07.09.2018 г. № БС-3-11/6303).

Все остальные особенности налогообложения криптовалюты будут теми же, что применяет компания для прочих операций. К примеру, если используется метод начисления, значит, доход от продажи крипты признается в момент перехода права собственности к покупателю цифрового актива, а расход – в момент получения этого права от продавца.